налоги и налоговая система.
1. сущность налогов их функции принципы налогообложения
2. виды налогов
3. эволюция сстемы налогообложения
4. налоговая политика государства
налоги как экономическое явление появились вместе с возникновением
государства. Так как именно с их помощью государство может выполнять
присущие ему функции. Налоги известны с глубокой древности, когда
они фигурировали в форме дани, оброка, подати, продналога. Истории
известны налоги в виде платы за проезд по земле феодала. При Петре
1 налоги взимались за рыбную ловлю и бортничество. С налогами связано
выражение деньги не пахнут. Многообразные формы поборов существующие
с незапамятнвх времён тоже могут быть отнесены к системе налогообложжения.
Неизбежность налогов настолько неизбежна что в 1789 году Франклин
писал: в этом мире ни в чём нельзя быть твёрдо уверенным за исключением
смерти и налогов.
Налоги это обязательные платежи физических и юридических лиц в центральные
и местные бюджеты, осуществляемве в порядке и на условиях определённых
национальным законодательством. С теоретической точки зрения налоги
представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и
финансовых ресурсов, осуществляемые государственными органами в целях
обеспечения средствами тех лиц , предприятий, программ, секторов
экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии
обеспечить себя из собственных источников. Наиболее полно сущность
налогов раскрывается посрелством их функций: фискальной и регулирующей.
Фискальная функция есть обеспечение централизации определённой части
ВНП в государственном бюджете с целью финансирования государства.
Регулирующая функция возможность по средством изъятия части доходов
хозяйствующих субъектов стимулировать или сдерживать их деятельность,
а также регулировать соц экономические процессы в стране.
Налогооблажение относится к числу давно известных способов регулиро
вания доходов и источников пополнения гос бюджета. Общие принципы
налогооблажения сформулировал А. Смит "Иследования о причинах
1. Равномерность- то есть общая для всех налогоплательщиков правила и
нормы изъятия налогов.
2. Определённость- означающая чёткость, ясность, стабильность ставок
налогооблажения.
3. Простота и удобство- процедура налогооблажения должна быть понятной
и удобной для налогоплательщикол.
4. Не отягащённость - то есть налоги не должны подрывать заинтересованность
налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.
5. Одноразовость- то есть любой доход может быть налогооблажён только
один раз.
Принципы описанные Смитом приминимы и к савременному налогооблажения.
Однако его превращение из простого изъятия средств в систему регулирования
доходов и тем самым воздействие на социально-экономическое развитие
страны и экономическую политику государства в целом накладывает
свой отпечаток и на принципы проведения налоговой политики. В ходе
подготовкип закона о налоговой системе в Украине были выдвинуты и
такие принципы:
1. Всеобщность- то есть охват налогами всех экономических субъектов
получающих доходы.
2. Обязательность- то есть принудительность налогов.
3. Социальная справедливость есть установление налоговых ставок и
налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно
равные условия и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия
и группы населения с наименьшим уровнем дохода. Таким образом налицо
не только заимствование давно известных принципов, но и попытка их
модернизации, усовершенствования. Однако представляется, что современные
принципы налогооблажения должны прелусматривать ещё и такие пункты
1. Налоги не должны подавлять заинтересованность хозяйствующего субъекта
в повышение дохода и прибыли.
2. Налоги должны обладать сбалансированностью, то есть их величина
в сумме с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать гос
расходы, которые в противном случае надо сокращать.
3. Налогооблажение не должно приводить к снижению реальных доходов
граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной
прожиточного минимума.
Создать систему налогооблажения отвечающую всем требованиям сложно.
Многие из требований трудно совместимы и противоречивы. В этом наряду
с социально-экономической политикой Украины состаит причина неустойчивости национально
налогового законодательства, частого изменения видов налогов и налоговых
ставок. На долю налогов приходится 80-90 процентов поступлений в
гос бюджет. Налоги весьма разнообразны по видам и образуют разветвлёную
совокупность:
1. Прямые и косвенные, в зависимости от источников их взимания. Прямые
взымают непосредственно с дохода налогоплательщика. Касвенные- по
средством введения гос надбавок к ценам на товары и услуги, которые
оплачиваются покупателями и поступают в гос бюджет- это акцизные
налоги, пошлины, таможеные сборы, налог с оборота, с продажи. Косвенные
ещё называют безусловными, в связи с тем, что они взимаются вне зависимости
от результатов деятельности.
Виды налогов различаются также по характеру налоговых ставок.
Налоговая ставка есть процент или доля подлежащих к уплате средств
или размер налога в расчёте на единицу объекта налогооблажения. В
зависимости от налоговых ставок: пропорциональные , прогрессивные,
и регресивные.
Пропорциональный, если налоговая ставка неизменна, не зависит от
величины дохода, масштаба объекта налогообложения.
1 2