3) отложенный налог – сумма налогов к возмещению или уплате в будущие периоды в отношении временных разниц, переноса налогового убытка, неиспользованных налоговых кредитов на будущие периоды;
4) временные разницы – сумма разницы между налоговой базой статьи и ее балансовой стоимостью. Виды временных разниц – налогооблагаемые временные разницы (приводят к возникновению налогооблагаемых сумм будущих периодов); – вычитаемые временные разницы (приводят к возникновению сумм, вычитаемых из налогооблагаемой прибыли будущих периодов);
5) налоговая база актива или обязательства– величина, которая присваивается активу или обязательству для целей налогообложения.
В отчетности основные компоненты расходапо налогу или возмещения налога раскрываются отдельно. Они включают :
1) расходы или доходы по текущему налогу;
2) корректировки текущего налога за прошлые периоды, признанные в отчетном периоде;
3) суммы отложенного расхода по налогу или возмещения налога, которые связаны с образованием (восстановлением) временных разниц;
4) суммы отложенного расхода по налогу или возмещения налога, которые связаны с изменениями в налоговых ставках;
5) отложенный расход по налогу, который может возникнуть изза частичного списания (восстановления) предыдущего частичного списания отложенного налогового требования. МСФО № 12 определяет, что предприятие рассчитывает бухгалтерскую прибыль, полученную в результате своей деятельности. Для целей налогового учета база по налогу на прибыль рассчитывается по принципам налогового законодательства, так как принципы бухгалтерского и налогового учета различаются. Это может привести к возникновению расхождений. В итоге налог на прибыль, подлежащий уплате за отчетный период, будет отличен от налога, приходящегося на бухгалтерскую прибыль. Сумма разницы выплачивается в последующие периоды, хотя и относится к отчетному периоду.
Расходы по налогу на прибыль отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся.
ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАНИЕ ТЕКУЩИХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Текущие налоговые обязательства и активы оценивают в соответствии с действующим законодательством в сумме, которую предприятие предполагает выплатить или возместить.
Текущий налог по МСФО № 12 «Налог на прибыль» за отчетный и предыдущий периоды необходимо признавать в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Когда оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую уплате, величина превышения признается в качестве актива. Связанная с налоговым убытком выгода может быть перенесена на предыдущий период с целью возмещения текущего налога. В этом случае данная выгода должна быть признана активом. Периодом признания считается момент возникновения налогового убытка, так как наиболее возможно появление выгод, которые можно достоверно и точно оценить.
Текущие и отложенные налоги отражаются как доходы и расходы и включаются в расчет чистой прибыли за отчетный период. Исключения :
1) предприятие учитывает налоги напрямую в составе своего капитала;
2) налоги образовались в результате приобретения предприятия.
Оценка краткосрочных и отложенных налоговых требований осуществляется с помощью действующих налоговых ставок и согласно требованиям налогового законодательства. Иногда возможно применение объявленной ставки налога (согласно указанию правительства и требованиям налогового законодательства).
Предприятие может проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств. Это возможно при соблюдении следующих условий :
1) предприятие имеет юридически установленное право производить зачет признанных сумм;
2) предприятие будет производить расчет с помощью зачета встречных требований;
3) предприятие намеревается реализовать актив и исполнить обязательства в один и тот же момент времени.
Текущие налоговые активы и обязательства признаются и оцениваются раздельно, при соблюдении данных условий в бухгалтерском балансе они взаимозачитываются.
МСФО № 12 «Налог на прибыль» устанавливает, что предприятие может представлять в отчетности текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы свернуто. Обязательные условия :
1) текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы относятся к одному бюджету;
2) предприятие будет выплачивать или возмещать разницу между активом и обязательством:
3) предприятие намеревается зачесть обязательство на сумму актива.
Налоговые требования и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Текущие налоговые требования и обязательства раскрываются отдельно от отложенных налоговых требований и обязательств.
СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ МСФО № 14 «СЕГМЕНТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»
Цель МСФО № 14 «Сегментная отчетность» заключается в предоставлении пользователям финансовой отчетности следующих возможностей:
1) анализ основных направлений деятельности компании;
2) оценка рисков и прибыльности компании;
3) возможность принятия адекватных решений на перспективу.
Сегментирование – вид анализа информации, которая содержится в финансовой отчетности, в соответствии с различными типами продукции, работ, услуг и географическим районом, в котором компания осуществляет свою деятельность.
В соответствии с МСФО № 1 различают сегментирование по деятельности, географии и отчетности.
Сегмент деятельности – структурный элемент, который производит однородную продукцию и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43