Согласно Закону Украины "О страховании" в состав доходов от проведения страхования включаются:
• заработанные страховые премии (страховые взносы, страховые премии) по договорам страхования и перестрахования;
• комиссионные вознаграждения за перестрахование;
• доля от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченная перестраховщиками;
• возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;
• возвращенные суммы технических резервов, кроме резерва незаработанных премий, в случаях и на условиях, предус-^ мотренных актами действующего законодательства.
В соответствии с Порядком составления декларации о доходах страховщика, валовым доходом страховщика от страховой деятельности считается сумма полученных (начисленных) в течение отчетного периода (например, календарного года) валовых взносов по договорам страхования и, за вычетом сумм взносов, переданных в перестрахование, сумм возвращенных страхователям излишне уплаченных ими премий, а также сумм премий, полученных от продажи страховых полисов других страховщиков (если данный страховщик выполняет агентскую деятельность), и премий, полученных от филиалов, представительств и иных обособленных подразделений страховщика, не имеющих статуса юридического лица.
Датой увеличения валового дохода от страховой деятельности является дата одного из двух событий, которое происходит раньше,— либо зачисление премии на счет (в кассу) страховщика, либо вступление в силу договора перестрахования страхования (перестрахования).
5.2.2. Доходы от инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность базируется на вероятностном характере кругооборота средств в процессе страховой деятельности, ибо от момента поступления премий страхователей на
152
счета страховщика до их выплаты в качестве страхового возмещения проходит определенное время.
Продолжительность периода хранения средств страхователей у страховщика определяется прежде всего сроком действия договора страхования. Срок страхования может быть весьма значительным, например в личном страховании договоры заключаются на несколько десятков лет, известны и пожизненные договоры. Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные фонды, средства которых десятилетиями могут не использоваться. Все это создает объективную основу для участия страховщика в формировании ссудного фонда страны, в прямом инвестировании средств и для участия в иных коммерческих операциях.
Собственные средства страховщика могут быть вложены в любую отрасль экономики и в любой форме: в кредиты и прямое инвестирование, в права участия и ценные бумаги, в недвижимость и др.
Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, так и на развитие страхового дела, в инвестиционных целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.
5.2.3. Другие доходы страховщика
Помимо страховых премий и доходов от инвестиционной деятельности, страховая организация может иметь также доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с агентированием других страховщиков, с получением комиссионных за передачу рисков страховщикам в перестрахование, с проведением работ по риск-менеджменту, с консультациями и т.д.
К этим доходам относятся доходы от торговли (продажи, отчуждения) долговыми обязательствами и требованиями (ценными бумагами и деривативами), от погашения облигаций, сберегательных сертификатов, от операций по оперативному лизингу, аренде земли и помещений, от торговли объектами залога, отчужденного в счет погашения долговых обяза-
153
тельств гаранту (кредитору) и суммы начисленных по нему процентов, от курсовой валютной разницы, от операций с основными фондами и нематериальными активами, от комиссионных вознаграждений за перестрахование, от реализации прав регрессного требования к лицу, ответственному за причиненный убыток и другие доходы [5.2].
5.3. Расходы страховщика
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды и резервы взносов; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость страховых операций — сложное понятие, которое имеет свою специфику по сравнению с другими отраслями экономики. Оборот средств страховой организации имеет рисковый (вероятностный) характер. Если любое другое предприятие получает определенный доход за каждый товар (в том числе услугу) и имеет определенные издержки при ее оказании, то страховщик, принимая на себя страховую ответственность по данному договору, только ориентировочно знает, во сколько она ему обойдется: в сумму расходов на ведение дела по этому договору или в гораздо большую сумму, включающую и выплату страхового возмещения. Следовательно, о себестоимости страховых операций можно говорить в широком и узком смысле слова. Себестоимость в широком смысле слова — это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги как непосредственных — выплат страхового возмещения или страховых сумм, расходов на ведение дела, так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций — формирование запасных и резервных фондов.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146