Документальные проверки относительно правиль-
ности определения совокупного налогооблагаемого до-
хода, удержания подоходного налога с граждан,
предоставления льгот, своевременности и полноты пе-
речисления в бюджет удержанных сумм предприятия-
ми, организациями учреждениями независимо от их
подчиненности, кроме крупных, проводятся не реже од-
ного раза в два года в соответствии с годовым планом -
графиком налогового органа, который составляется в
начале каждого года.
63

Документальные проверки физических лиц -
субъектов предпринимательской деятельности прово-
дятся не реже одного раза в два года в соответствии с
годовым планом - графиком налогового органа, кото-
рый составляется в начале каждого года.
Проверки - обследования торгово - посредничес-
кой и производственной деятельности граждан - субъек-
тов предпринимательской деятельности проводятся не
менее двух раз в год.
Проверки выполнения гражданами положений
Декрета КМУ от 17 марта 1993 года N 24-93 <О налоге
на промысел> проводятся постоянно в течение года.
Обследования любых складских, торговых и дру-
гих помещений предприятий, учреждений и организа-
ций проводятся по мере возникновения необходимости
в их проведении.
Следует обратить особое внимание на распоряже-
ние Государственной налоговой администрации Укра-
ины от 25 сентября 1998 года N 272-р <О введении в
действие порядка проведения оперативных проверок и
рассмотрения материалов по ним>, согласно которого
оперативная проверка проводится в целях определения
факта соблюдения или несоблюдения субъектами пред-
принимательской деятельности, которые осуществ-
ляют расчеты с потребителями за наличность,
требований налогового законодательства, выявления
нарушений, а также получения информации в интере-
сах полноты, своевременности и правильности уплаты
в бюджеты и государственные целевые фонды налогов
и сборов (обязательных платежей).
По результатам оперативной проверки составля-
ется акт проверки в двух экземплярах и подписывается
64

должностными лицами, которые проводили оператив-
ную проверку, а также руководителем или лицом, ко-
торое его замещает, а в случае их отсутствия -
материально ответственным лицом субъекта предпри-
нимательской деятельности.
Руководитель, или лицо, которое его замещает, а
в случае их отсутствия-материально ответственное
лицо проверяемого субъекта предпринимательской де-
ятельности, имеют право во время подписания акта
проверки письменно оформить свое несогласие с резуль-
татами оперативной проверки и предоставить соответ-
ствующие обоснованные замечания (разъяснения) в
письменной форме, по которым должны быть указаны
заключения проверяющих.
Проведение оперативной проверки начинается,
как правило, с фиксации служебным лицом налоговой
службы факта закупки потребителем товара (заказа,
получение услуги), или с негласной контрольной закуп-
ки товара (заказа, получения услуги), или с проверки
других вопросов соблюдения требований налогового
законодательства в соответствии с задачами, постав-
ленными руководителем органа налоговой службы или
его заместителем.
Решение о применении финансовых санкций по
материалам оперативной проверки руководитель (за-
меститель) налогового органа принимает в соответствии
с положениями Инструкции о применении и взыска-
нии финансовых санкций органами государственной
налоговой службы, утвержденной приказом Главной
государственной налоговой инспекции Украины от
20.04.95 г. № 28, не позднее 10 дней со дня составления
акта оперативной проверки или не позднее 10 дней со
65

дня регистрации акта в журнале регистрации входя-
щей корреспонденции.
Помимо проверок и ревизий при осуществлении
финансового контроля возможно применение таких ме-
тодов его осуществления как обследование, инспекция
и наблюдение.
Обследование, как и проверка охватывает отдель-
ные стороны деятельности предприятий, организаций,
учреждений, но в отличие от проверки проводится по
значительно широкому кругу показателей и выявляет
финансовое состояние хозяйствующих субъектов, пер-
спективы их развития, необходимость реорганиза-
ции или переориентации производства. В ходе
обследования могут применяться опросы и анкетиро-
вание. Имеет целью выявление нарушений финансовой
дисциплины.
Инспекция - проверки состояния финансов,
предприятий, организаций и учреждений на местах,
которые периодически осуществляются субъектами -
представителями .государства в целом или его отдель-
ных органов. Они проводятся с целью ознакомления с
положением дел на местах и предоставления оператив-
ной практической помощи.
Наблюдение - сводится к общему ознакомлению
с состоянием финансовой деятельности бюджетного уч-
реждения, предприятия, организации, ведомства. Быва-
ет общим и специальным.
Помимо указанного необходимо отметить еще
один способ осуществления финансового контроля -
инвентаризацию, осуществление которой проводится
согласно Приказу Минфина Украины <Об инструкции
по инвентаризации основных средств, нематериальных
66

активов, товарно - материальных ценностей, денежных
средств и документов и расчетов> от 11.08.94 р. N 69. В
вышеприведенном акте содержится указания о том, что
инвентаризация в обязательном порядке осуществ-
ляется в случае передачи имущества государствен-
ного предприятия в аренду, приватизации имущества
государственного предприятия, преобразовании госу-
дарственного предприятия в акционерное товарище-
ство, изменения материально ответственных лиц (на
день приема - передачи), при установлении фактов краж
или злоупотреблений, порче ценностей (на день уста-
новления таких фактов), а также в иных случаях, пре-
дусмотренных законодательством.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61