Только в соответствии со ст. 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» при осуществлении проверок налоговые органы имеют право получать сведения от должностных лиц по вопросам, возникающим при проверках.
Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты территориальных громад по местонахождению плательщика налога.
Контрольные вопросы:
1. Правовая природа подоходных налогов.
2. Плательщик налога.
3. Объект налогообложения.
4. Понятие валовых доходов.
5. Валовые затраты и их состав.
6. Понятие амортизации. Норма амортизации.
7. Ставки налогообложения.
8. Налоговые льготы.
9. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
ГЛАВА 27
ПОДОХОДНЫЙ ЦАЛОГ С ГРАЖДАН
27.1. Место подоходного налога с граждан в системе налогов и сборов Украины
Причины, которые привели к возникновению различных вариантов подоходного налога в разных странах, имеют свои особенности, однако есть в них и много общего. Основная цель введения подоходного налога — получение государством бюджетных поступлений и обеспечение равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика.
Этот налоговый рычаг предполагает равенство абсолютной, а не относительной величины данного платежа и оправдан для регионов с одинаковыми климатическими условиями хозяйствования и при незначительной дифференциации чистых доходов. Особенностью налогообложения доходов физических лиц является определение совокупного дохода за вычетом доходов, не подлежащих налогообложению, иных расходов. Такой подход более или менее адекватен системе с жестко централизованными ценами. В условиях меняющихся цен доходы должны быть скорректированы с учетом прироста стоимости финансовых и материальных ресурсов, оценки запасов, формирования резервов. Именно поэтому рост доходов зачастую приобретает инфляционный характер.
Важнейшим видом налогов с физических лиц, характерным для любой налоговой системы, является подоходный налог, который регулируется в Украине Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан». Традиционный и один из важнейших разделов нормативного акта, регулирующего подоходный налог с граждан, посвящен характеристике общих положений. Под таким названием («Общие положения») он представлен в Декрете Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан» (раздел I), в действовавшем ранее Законе Украинской Советской Социалистической Республики от 5 июля 1991 года (раздел I). Раздел открывает статья, посвященная характеристике плательщика налога.
15 М.П. Кучсрявснко ^ ' '
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
27.2. Плательщики подоходного налога
Плательщиками подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (в дальнейшем — граждане) как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Украине. К гражданам, имеющим постоянное местожительство в Украине, относятся граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в Украине в целом не менее 183 дней в календарном году.
Если рассматривать граждан через правовую связь лица и государства, то плательщики подоходного налога подразделяются на:
1) граждан Украины;
2) иностранных граждан;
3) лиц без гражданства.
Несмотря на то, что плательщики подоходного налога подразделяются на вышеперечисленные группы они имеют равные возможности в реализации прав на свободный выбор видов деятельности в соответствии со своими способностями и профессиональной подготовкой, с учетом личных интересов и общественной необходимости.
Принадлежность к гражданству Украины определяется Законом Украины от 16 апреля 1997 года «О внесении изменений в Закон Украины «О гражданстве Украины».
Каждая из категорий плательщиков подоходного налога в свою очередь подразделяется на:
— имеющих постоянное место жительства в Украине;
— не имеющих постоянного места жительства в Украине.
27.3. Объект налогообложения
Объект налогообложения тесно связан с категорией плательщиков налога, так как обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Объектом налогообложения по подоходному налогу являются доходы или их
218
Г'шкаП. Подоходный laurj с граждан
часть (существуют суммы, которые не включаются в облагаемый налогом доход), а также получение дохода (чаще это встречается у субъектов предпринимательской деятельности),
связанное с несением затрат. ОбъектЪм налогообложения в этом случае будет разница валовых доходов и понесенных затрат, которые были связаны с получением таида доходов. Объект налогообложения охватывает все виды доходов, получаемых из различных источников и в различных формах, причем независимо от вида деятельности.
В конечном результате объектом налогообложения является:
1) у граждан, имеющих постоянное местожительство в Украине,— совокупный облагаемый налогом доход, полученный из различных источников как на территории Украины, так и за ее пределами;
2) у граждан, не имеющих постоянного местожительства в Украине,— доход, полученный из источников в Украине.
Доходы, полученные за пределами Украины гражданами с постоянным местожительством в Украине, включаются в состав совокупного дохода, подлежащего налогообложению в Украине. Суммы налога, уплаченные за границей с полученных за пределами Украины доходов гражданами с постоянным местожительством в Украине, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Украине.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106