27.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
Статьи 5 и 6 Декрета Кабинета Министров очень тесно связаны между собой, фактически их можно условно объединить в один подраздел, который охватывает льготы по подоходному налогу: ст. 5 регулирует суммы выплат, которые не включаются в совокупный налогооблагаемый доход, а ст. 6 — суммы, на которые уменьшается совокупный налогооблагаемый доход. Основные льготы по налогу предусмотрены ст. 6 Декрета, но реально перечень действующих льгот значительно шире, а их применение связано с определенными ограничениями. Поэтому необходимо привести полную систему льгот по подоходному налогу с граждан, которые предоставляются:
1. Всем гражданам — плательщикам налога — в размере одного необлагаемого минимума за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. Во многих национальных законодательствах устанавливается универсальная скидка — необлагаемый минимум доходов, при котором налогообложению подлежат только доходы, превышающие этот минимум. Смысл льготы
— обеспечить удовлетворение минимальных жизненных потребностей. Возможно, имеет смысл установление нескольких уровней подобного минимума, поскольку минимальные расходы ряда лиц (инвалиды, сироты и т. д.) превышают расходы обычных плательщиков. Поэтому такие лица имеют право на более высокий уровень необлагаемого минимума доходов.
2. Одному из родителей (опекуну, попечителю) на каждого ребенка в возрасте до 16 лет. Родителям, находящимся в браке,, 222
Глава 27, Подоходный налог с граждан
уменьшение налогооблагаемого дохода проводится одному из них по выбору. Если у одного из супругов есть дети от предыдущего брака, то второй из них не теряет право на получение льготы на детей. В случаях, когда брак расторгнут, льгота предоставляется тому из родителей, с кем проживают дети.
3. Участникам Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, которые проходили службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и партизан в размере пяти необлагаемых минимумов. Льгота предоставляется на основании соответствующих удостоверений.
4. Военнослужащим и призванным на учебные, поверочные сборы военнообязанных, которые проходили службу в составе ограниченного контингента советских войск в Республике Афганистан и в других странах, где в этот период велись боевые действия, в размере пяти необлагаемых минимумов. Льготы предоставляются на основании «Свидетельства о праве на льготы» и справки районного (городского) Военного комиссариата.
5. Инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, кроме инвалидов войны I группы, в размере пяти необлагаемых минимумов. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки лечебно-трудовой экспертной комиссии.
6. Гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы и отнесенным к 3 и 4 категориям, в размере пяти необлагаемых минимумов. Основанием для предоставления льготы служит удостоверение установленного образца.
7. Гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы и отнесенным к 1 и 2 категориям, в размере десяти необлагаемых минимумов. Основанием для предоставления льготы служит удостоверение установленного образца.
8. Инвалидам войны I группы в размере десяти необлагаемых минимумов. Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение.
9. Для рабочих, служащих и приравненных к ним в целях налогообложения граждан, которые имеют 3 и более детей в возрасте до 16 лет, подоходный налог уменьшается на 50%.
10. Родителям и одному из супругов военнослужащих, погибших или умерших либо пропавших без вести при выполнении служебных обязанностей, в размере пяти необлагаемых минимумов.
223
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
11. Одному из родителей, который воспитывает инвалида с детства, и родителям, которые воспитывают двух и более инвалидов с детства, проживающих вместе с ними и требующих постоянного ухода, в размере пяти необлагаемых минимумов.
12. Гражданам, реабилитированным в соответствии с Законом Украины «О реабилитации жертв политических репрессий на Украине», в размере пяти необлагаемых минимумов. Подтверждением служит удостоверение установленного образца. Основанием для начисления служат Декрет Кабинета Министров Украины № 43-93 и Инструкция ГНИУ от 12 апреля 1993 года.
13. Гражданам, подпадающим под действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» (участники боевых действий; инвалиды войны; участники войны; лица, на которых распространяется действие этого Закона; лица, имеющие особые заслуги перед Отечеством), в размере 15 необлагаемых минимумов. Подтверждением служит удостоверение (свидетельство) установленного образца, пенсионные удостоверения при наличии специальных штампов и записей.
27.6. Начисление и уплата подоходного налога
Исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, производящими выплаты доходов. Предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности (в том числе созданные при участии иностранных юридических и физических лиц, представительствами иностранных фирм, дипломатическими и консульскими представительствами других стран, представительствами иностранных средств массовой информации), а также отдельные физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, сельские (фермерские) хозяйства, кооперативы (включая колхозы), религиозные организации, использующие труд наемных работников, которые являются основным местом работы (с оформлением трудовой книжки, заключением трудового договора и с обязательной уплатой в Фонд государственного социального страхования), обязаны начислять, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106