Цель разделения финансовых инструментов на классы заключается в способе оценки по себестоимости и амортизированной стоимости от инструментов, которые группируются по справедливой стоимости.
Организация должна описывать политику управления финансами и раскрывать информацию о хеджировании справедливой стоимости, денежных потоков и чистых инвестиций в иностранную деятельность.
Хеджирование – это страхование рисков от неблагоприятных изменений цен на любые товарно-материальные ценности по контрактам и коммерческим операциям, которые предусматривают поставки (продажи) товаров в будущих периодах.
Политика управления финансами должна раскрывать следующую информацию:
1) описание хеджирования;
2) описание финансовых инструментов, которые выступают в качестве инструментов хеджирования;
3) справедливая стоимость инструментов хеджирования по состоянию на дату баланса;
4) характер хеджируемых рисков;
5) при хеджировании денежных потоков необходимо отразить период, в котором ожидаются денежные потоки.
Прибыль или убыток по инструменту хеджирования денежных потоков необходимо отражать на счете учета капитала в отчете об изменении капитала. При этом организация раскрывает: сумму, признанную на счетах капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в текущем периоде, включаемую в первоначальную стоимость приобретения.
Организация обязана раскрывать информацию о подверженности риску ставки процента для каждого класса финансовых активов и обязательств:
1) дату пересмотра процентной ставки или дату наступления срока платежа в зависимости от того, какая дата наступает раньше;
2) эффективные ставки процента.
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ
В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.
Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:
1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;
2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.
Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:
1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;
2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.
Классификация финансовых обязательств в балансе производится не юридической формой, а по содержанию.
Если организация выкупила собственные долевые инструменты , то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.
Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.
Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг против друга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:
1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;
2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
Взаимозачет не производится в следующих случаях:
1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;
2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;
3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;
4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;
5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.
Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ РИСК
Предпринимательский риск – это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации выбора, в процессе которой можно провести оценку вероятности в достижении результата, неудачи и отклонения от цели.
Элементы, составляющие сущность риска:
1) вероятность достижения желаемого результата;
2) возможность отклонения от цели;
3) возможность потерь, которые связаны с осуществлением выбранной альтернативы;
4) отсутствие уверенности в достижении поставленной цели.
Природа риска:
1) объективная – проявляется в выборе альтернатив и вероятности исхода, объективность заключается в том, что понятие риска раскрывает существующие в жизни явления, процессы и стороны деятельности;
2) субъективная – существование процессов, в которые вступают объекты социально-экономической жизни, заключается в том, что все люди поразному принимают одну и ту же величину экономического риска изза различных психологических, нравственных, идеологических ориентаций;
3) субъективнообъективная – риск порождается процессами субъективного характера и такими, существование которых не зависит от воли и сознания человека.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43