У випадку припинення членства з ініціативи члена спілки йому виплачується вартість частини майна пропорційно
його частці в майні кредитної спілки.
Додатковою гарантією своєчасного повернення позички і нарахованих відсотків по ній є детальне обстеження
об'єкта інвестування на етапі заяви про потребу в позичці.
Позичка може бути надана як у готівковій, так і в безготівковій формі, але тільки членам спілки.
Одному членові спілки не може бути надана позичка, що перевищує 10% розміру позичкового фонду спілки на
момент подання заяви про видачу позички, загальна сума наданих спілкою позичок не може перевищувати
позичкового фонду.
Поряд із загальними ознаками окремі різновиди позичок різняться між властивими їм особливостями,
характерними тільки кожної з них.
Виокремимо основні види позичок, які можуть надаватися кредитною спілкою:
• на купівлю квартири;
• на спорудження будинку;
• на придбання автомобіля;
• на придбання меблів та інших споживчих товарів;
• комерційні позички;
• на придбання устаткування;
• на формування оборотних коштів.
Позичка на купівлю квартири є найпопулярнішим видом позичкових операцій. Видача
таких позичок здійснюється фізичній особі за наявності певних умов:
• оціночного свідчення експерта з нерухомості, яке б забезпечувало найбільш повну і реальну оцінку квартири;
• фінансування покупцем (майбутнього чи нинішнього члена спілки) 10-25% вартості квартири;
• належним чином оформлених документів на відчуження квартири.
Позички на купівлю квартир видаються на підставі застави самого об'єкта позички до повного погашення позички і
виплати відсотків. Внаслідок забезпечення повернення позички відсотки по таких угодах можуть встановлюватися
найнижчі.
При наданні позички на будівництво необхідна наявність повного проекту будівлі, експертний висновок щодо
кошторису витрат на матеріали і будівельно-монтажні роботи. Видача позички здійснюється в міру придбання
матеріалів і виконання робіт. Нарахування відсотків здійснюється у складному порядку, а виплата - з моменту здачі
об'єкта в експлуатацію.
Цей вид кредитування є ризикованим і вимагає застави на період будівництва. Після його закінчення заставою
стає сама будівля. Розрахунок рентабельності таких позичок досить складний і повинен проводитися з урахуванням
специфіки будівництва, в тому числі перебоїв у постачанні матеріалів, подорожчання, затяжного характеру,
забезпечення збереження матеріалів.
Надання позички на купівлю автомобіля передбачає наявність у покупця-чпена спілки 30-50% вартості об'єкта
інвестування, правильно оформлених документів на відчуження, страхового поліса на випадок крадіжки, ушкодження
або іншого забезпечення у вигляді застави чи поручительства.
Така позичка видається на термін не більше 2 років.
79

Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості_________________
Позичка на придбання меблів та інших товарів широкого вжитку здійснюється за допомогою оплати рахунків
магазинів на підставі укладених договорів. Забезпеченням повернення позички е рухоме чи нерухоме майно по-
зичальника-покупця, а також поручительства третіх осіб. Виплата основної суми і відсотків здійснюється періодично;
термін таких договорів позики не повинен перевищувати 2 років.
Повернення позичальником отриманої позички може здійснюватися за двоми схемами:
• по закінченні терміну позички; -
• періодичними виплатами, які, в свою чергу, можуть бути у вигляді: постійної послідовності (суми виплат завжди
однакові); нарощуваної послідовності (сума виплат збільшується з наближенням закінчення терміну договору
позики); убутної послідовності (сума виплат зменшується з наближенням закінчення терміну договору позики).
Вибір способу виплати здійснюється з урахуванням сум, термінів і характеру кредитованого об'єкта. Для великих
позичок має сенс використання схеми, за якою сума виплат постійно збільшується і термін першого платежу дорівнює
двом наступним періодам виплат. Часто це зумовлено неможливістю першої виплати, що змушує надавати відстрочку
платежів і робити їх максимально низькими.
При реалізації таких позичок може застосовуватися схема, за якою повернення основної суми здійснюється після
закінчення терміну повернення позички за умови надання високоліквідного забезпечення й істотної частки
позичальника. Специфіка середніх позичок полягає у можливості застосування будь-яких схем повернення. Невеликі
позички повертаються або з нарощуванням, або з постійними чи з підсумковими виплатами. По довгострокових
договорах (більше 2-3 років) незалежно від розміру позички застосовуються тільки схеми поступових виплат.
Відносини позики передбачають компенсацію (повернення) такої ж суми наданих позичкове (тобто в борг) грошей, а
для цілей оподаткування певною мірою є поворотною фінансовою допомогою.
Умови оподаткування сум поворотної фінансової допомоги викладено в листі ДПА України від 7 червня 1999 р. №
206/215/1110, яким роз'яснюється, що відповідно до пп. 7.9.1 п. 7.9 ст. 7 Закону України «Про оподаткування прибутку
підприємств» до складу валового доходу не включаються і не підлягають оподаткуванню кошти і майно, залучені
платником податків у зв'язку з одержанням основної суми фінансових кредитів від інших осіб-кредиторів, а також
поверненням суми фінансових кредитів, наданих платником податків іншим особам-кредиторам.
Фінансовий кредит - це кошти, що надаються банком-резидентом чи нерезидентом, кваліфікованим як банківська
установа відповідно до законодавства країни перебування нерезидента, резидентами чи нерезидентами, що мають
статус небанківських фінансових установ відповідно до законодавства країни перебування нерезидента, у позику
юридичній чи фізичній особі на певний термін, для цільового використання і під відсотки.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80