Плановая выездная проверка проводится по
совокупным показателям финансово - хозяйственной
деятельности субъекта предпринимательской деятель-
ности по письменному решению руководителя соответ-
ствующего контролирующего органа не чаще одного
раза в календарном году в пределах компетенции соот-
ветствующего контролирующего органа.
Запрещается проведение плановых выездных про-
верок по отдельным видам обязательств перед бюдже-
тами, кроме обязательств по бюджетным займам и
кредитам, которые гарантированы бюджетными сред-
ствами.
Право на проведение плановой выездной про-
верки субъекта предпринимательской деятельности
контролирующим органам предоставляется лишь в том
случае, когда такому субъекту не позднее чем за десять
календарных дней до дня проведения указанной про-
верки направлено письменное уведомление с указани-
ем даты ее проведения.
Внеплановой выездной проверкой считается
проверка, которая не предусмотрена в планах работы
контролирующего органа и проводится в строго огово-
ренных законом случаях. Например, когда субъектом
предпринимательской деятельности не предоставлены
в установленный срок документы обязательной отчет-
56

ности или в случае предоставления в установленном по-
рядке субъектом предпринимательской деятельности
жалобы о нарушении законодательства должностными
лицами контролирующего органа во время проведения
последними плановой или внеплановой выездной про-
верки.
Помимо использования для целей финансового
контроля выездных проверок контролирующими орга-
нами может быть использована такая форма его осуще-
ствления, как контроль камеральный, т.е. проведение
финансовых проверок по имеющимся у контрольного
органа документам, предоставляемым подконтрольным
объектом с целью выявления правильности их запол-
нения, а также соответствия указанных в них данных
имеющейся оперативной информации о результатах
финансово - хозяйственной деятельности объекта кон-
троля.
По компетенции контролирующих органов финан-
совый контроль можно подразделить на:
контроль органов общей компетенции (Президент,
ВРУ, КМУ, местные советы и т.д.);
контроль органов специальной компетенции
(ГНАУ, ГКРСУ, банковский контроль и т.д.).
Также можно выделить обязательный и инициа-
тивный финансовый контроль. Обязательный осуще-
ствляется на основании требования соответствующих
нормативных актов, например, контроль СП ВРУ по
выполнению Государственного бюджета по итогам ис-
текшего года.
Инициативный финансовый контроль осуще-
ствляется по собственному решению хозяйствующих
органов.
57

Можно выделить и иные критерии классификации
финансового контроля.
Согласно ст. 2 Закона Украины <О государствен-
ной контрольно-ревизионной службе в Украине> госу-
дарственный контроль осуществляется в форме ревизий
и проверок.
Ревизия - это метод документального контроля
за финансово-хозяйственной деятельностью предпри-
ятия, учреждения, организации, соблюдением зако-
нодательства по финансовым вопросам,
достоверностью учета и отчетности, способ докумен-
тального изобличения недостач, растрат, присвоении и
хищений средств и материальных ценностей, пре-
дупреждения финансовых злоупотреблений. По резуль-
татам ревизии составляется акт.
Проверка - это обследование и изучение отдель-
ных участков финансово - хозяйственной деятельности
предприятия, учреждения, организации или их подраз-
делений. Результаты проверки оформляются справкой
или докладной запиской.
По содержанию ревизии подразделяются на фак-
тические и документальные.
В ходе осуществления фактической ревизии про-
веряется вся совокупность сторон финансовой деятель-
ности субъекта проверки.
Документальные ревизии включают в себя толь-
ко проверку различных финансовых документов (пла-
тежных ведомостей, ордеров, чеков, отчетов, балансов
и т.д.). В ходе их осуществления выясняется наличие
необходимых финансовых документов, качество их со-
ставления, степень надежности их учета и сохраннос-
ти. На основании анализа финансовых документов
58

определяется законность и целесообразность расходо-
вания средств.
В зависимости от такого критерия как обследуе-
мый период деятельности ревизии бывают выборочные
и фронтальные.
Выборочные (или частичные) ревизии являют-
ся проверкой финансовой деятельности за какой-то оп-
ределенный период времени. При фронтальной
ревизии подлежит проверке вся финансовая деятель-
ность подконтрольного объекта, за качественно целос-
тный промежуток времени, например, за бюджетный
год, или за иной отчетный период. Такие ревизии могут
проводится и при проверке финансовой деятельности
за иные временные периоды, например, с момента вы-
деления бюджетных средств до полного их использо-
вания соответствующим субъектом.
В зависимости от объекта подлежащей ревизии
деятельности они подразделяются на комплексные и те-
матические.
При комплексной ревизии проверке подлежат
все сферы финансовой деятельности подконтрольного
объекта. При таких ревизиях в них принимают участие
ревизоры нескольких контролирующих органов (ГНА,
ГКРУ, Пенсионного фонда и т.д.). При осуществлении
тематической ревизии проверке подвергается какая-
либо одна сфера деятельности подконтрольного объек-
та (например своевременность и полнота уплаты налога
на добавленную стоимость).
Ревизии как правило не должны по продолжитель-
ности проведения превышать 30 дней.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61