5. Формирование инфраструктуры данной территории.
6. Рациональное использование природно-ресурсного и экологического потенциала.
7. Стимулирование определенных региональных ориентиров развития.
Опыт использования РБНС во многих странах позволяет выделить основные требования к ним:
А. Четкая реализация вышеперечисленных функций.
Б. Первичность распределения затрат, базирующаяся на разделении сфер деятельности при законодательном регулировании центральных и региональных уровней в этом процессе.
45
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
В. Перераспределение доходов, которое может базироваться как на определенной форме централизации налоговых поступлений в бюджеты верхнего уровня и дальнейшем их перераспределении в нижестоящие, так и на различных вариантах трехуровневой структуры РБНС. В условиях последней распределение основных налогов выглядит следующим образом: земельные — нижний уровень; имущественные — средний; подоходные — верхний уровень.
Г. Реализация политики выравнивания с целью поддержки отдельных регионов при наличии объективных и законодательно закрепленных предпосылок перераспределения средств из одного региона в другой.
Механизм использования региональных бюджетно-налого-вых систем, особенности взаимоотношений составных их элементов породили целый ряд специфических форм.
1. Плюралистическая (США) характеризуется стабильностью бюджетно-налоговых отношений государства и регионов. Фактически штаты имеют равные права в этой области с федерацией в целом, поэтому на уровне федерации и в штатах существуют идентичные по наименованию налоги (подоходный налог с населения и с корпораций).
2. Регламентированная (Германия). Конституция признает равноценными потребности федерации, земель и общин в денежных средствах и предусматривает приблизительно одинаковую часть налоговых поступлений в доходную часть бюджетов различных уровней. Вся совокупность налогов делится на две группы: собственные (закрепленные, поступающие полностью в соответствующий бюджет), и общие (распределяющиеся по нормативам между бюджетами).
3. Централизованная (Австралия). Австралия представляет собой высокоцентрализованное в финансовом отношении государство, характер этой централизации сформировался еще во время Второй мировой войны после введения единого налогообложения, в 1942 году, которое изменило конституционно гарантированные права штатов. Фактически с тех пор федеральный уровень власти получил полномочия использовать любые формы налогообложения, а штатам запрещены налоговые коректировки.
4. Конфедеративная (Швейцария). Конфедеративному характеру в полной мере отвечает и РБНС Швейцарии. На федеральном
46
Глава 5. Правовое регулирование на.юсовой системы
уровне в основном реализуются международные функции, которые соответственно корректируют ее налоговую базу и аккумулируют поступления за счет акцизов и таможенных сборов. Основная масса налогов находится в компетенции кантонов, которые и несут ответственность за проведение внутренней политики.
5.2. Содержание "налоговой системы
При определении налоговой системы важно разграничить два подхода к ее пониманию. С одной стороны, налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, платежей и выступает как механизм определенных, законодательно закрепленных рычагов по аккумуляции доходов государства. В этом случае она может совпадать с системой налогов, сборов, платежей. Здесь делается акцент на материальную сторону налоговой системы, которая обеспечивает механизм действия налогов.
С другой стороны, налоговая система содержит в себе и достаточно широкий спектр процессуальных отношений по установлению, изменению, отмене налогов, сборов, платежей, обеспечению их уплаты, организации контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Это как бы теневая, но не менее важная часть налоговой системы.
Таким образом, в широком смысле налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов и платежей, законодательно закрепленных в данном государстве; принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены; действий, которые обеспечивают их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.
Содержание налоговой системы имеет определенные особенности.
I. Распределение функций между центральными и местными органами государственной власти:
а) страны со значительными затратами местных органов власти (до 30% валового внутреннего продукта): Дания, Норвегия, Швеция;
б) страны со средним уровнем затрат местных органов власти (до 20% ВВП): Англия, Италия, Ирландия;
в) страны с незначительной частью местных затрат (меньше 10% ВВП): Германия, Франция, Испания.
47
_____ __ __ОБЩАЯ_ЧАСТЬ__ __ _
2. Доля налогов среди источников доходов бюджета. Так, часть налогов в местных бюджетах составляет: во Франции и в Дании — более 40%, в Италии — 9%, в Германии — около 20%'.
3. Степень контроля центральной администрации за органами местной власти.
5.3. Понятие и уровни налогового давления
Законодатели многих государств оказываются перед выбором: увеличить доходную часть бюджета за счет поступления налоговых платежей при повышении ставок налога или налогового давления в целом и таким образом сократить дефицит государственного бюджета или установить среднюю оптимальную ставку, сформировать систему устойчивых стимулов для производителей и обеспечить минимизацию дефицита в ближайшем будущем и перспективу стабилизации или улучшения экономического положения в целом.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106