Надбавка за сверхурочную работу, которая выплачена в пределах норм, установленных Трудовым кодексом РФ и утвержденных трудовым договором, относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Такие же разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 февраля 2006 г. № 03-03-04/4/22.
ПРИМЕР
График работы работника – пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 10 000 руб.
При месячной норме рабочего времени 160 часов в один из дней отработано 12 час. Всего за месяц отработано 164 часа.
Заработная плата в месяц:
– тарифная ставка – 10 000 руб.;
– доплата за сверхурочную работу:
в полуторном размере – 187,5 руб. (10 000 руб.: 160 час. х х 2 час. х 1,5);
в двойном размере – 250 руб. (10 000 руб.: 160 час. х (4 час. – 2 час.) х 2).
Всего заработная плата за месяц: 10 437,5 руб. (10 000 руб. + + 187,5 руб. + 250 руб.).
4.3.2. За работу в вечернюю и ночную смены
Статьей 154 Трудового кодекса РФ установлено, что каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. А конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным или трудовым договором.
Какое же время считается ночным? Ответ на этот вопрос содержится в статье 96 Трудового кодекса РФ. В частности, там сказано, что это время с 22 до 6 часов. Продолжительность работы в ночное время сокращается на один час. Но тем работникам, которым и так установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, и тем, кто специально принят для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором, сокращать продолжительность работы не нужно. При многосменном режиме работы вечерней является смена, непосредственно предшествующая ночной.
Продолжительность работы ночью уравнивается с продолжительностью работы днем в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список таких работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.
К ночным работам не допускаются:
– беременные женщины;
– работники, не достигшие возраста 18 лет (кроме участвующих в создании или исполнении художественных произведений);
– женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
– инвалиды и работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
– матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и только при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом работодатель должен в письменной форме ознакомить указанных работников со своим правом отказаться от работы в ночное время.
Однако для творческих работников организаций кинематографии, теле– и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации и профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями категорий этих работников, утверждаемыми Правительством РФ, порядок работы в ночное время может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора. Правда, соответствующего перечня пока не принято.
Доплата за работу в вечернее время согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ, учитывается при исчислении налоговой базы по прибыли. Правда, в этом пункте сказано, что в целях налогообложения прибыли учитываются доплаты, производимые в соответствии с законодательством.
Однако фирма может и по своему усмотрению выплачивать работникам надбавки за работу в вечернее время. Если такие надбавки прописаны в трудовом договоре, то их можно учитывать в расходах при исчислении налогооблагаемой прибыли в составе затрат по оплате труда. Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/29.
ПРИМЕР
Организация в соответствии с условиями трудового договора производит доплату работникам за работу в ночную смену. Коллективным договором установлена 30 %-ная доплата за работу в ночную смену, которая продолжается 10 часов: с 22 до 8 часов.
Должностной оклад работника 7000 руб. в месяц. Графиком сменности, являющимся приложением к коллективному договору, установлено, что данный работник каждую нечетную неделю работает 4 дня в ночную смену при сохранении 40-часовой рабочей недели за счет предоставления трех выходных дней. В соответствии с табелем учета рабочего времени данный работник отработал в июле 2006 года 8 ночных смен.
Согласно статье 154 Трудового кодекса РФ, каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором.
Доплата работнику за работу в ночное время, рассчитанная исходя из условий коллективного договора, составляет 1000 руб. (7000 руб.: 168 ч. х 30 % х 10 ч. х 8 дн., где 168 ч. – количество рабочих часов за октябрь 2004 года). Следовательно, заработная плата работника за октябрь составит 8000 руб. (7000 руб. + 1000 руб.).
Что касается сумм доплаты за работу в ночное время, то в целях налогообложения прибыли они относятся к расходам на оплату труда только в части, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239