(200 000 руб.: 96 мес. х 57 мес.), остаточная стоимость 81 250 руб. (200 000–118 750).
Первоначальная стоимость технологического оборудования составляет 360 000 руб., срок службы которого составляет 120 месяцев. Оборудование введено в эксплуатацию 15 марта 2004 года. Сумма начисленной амортизации за период с 1 апреля 2004 года до 1 января 2007 года составила 99 000 руб. (360 000 руб.: 120 мес. х х 33 мес.).
Объекты основных средств доставлялись покупателю железнодорожным транспортом. Транспортные расходы составили 10 000 руб. По реализованным объектам основных средств указанные расходы распределены пропорционально выручке от реализации.
Согласно актам приема-передачи основных средств № 1 и № 2 от 17 января 2007 г. право собственности на объекты амортизируемого имущества перешло к покупателю в момент отгрузки. По условиям договора покупатель должен произвести оплату 20 января 2007 года. На основании документов на реализацию объектов основных средств в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»
– 206 500 руб. – отражена выручка от реализации деревообрабатывающего станка (с НДС);
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»
– 324 500 руб. – отражена выручка от реализации технологического оборудования для производства строительных материалов;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»
КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
– 31 500 руб. – начислен НДС по реализованному деревообрабатывающему станку;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»
КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
– 49 500 руб. – начислен НДС по реализованному техническому оборудованию;
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 200 000 руб. – списана первоначальная стоимость деревообрабатывающего станка;
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 360 000 руб. – списана первоначальная стоимость технологического оборудования;
ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
– 120 833 руб. (118 750 + 2083) – списана амортизация по реализованному деревообрабатывающему станку (включая амортизационные отчисления за январь 2007 г.);
ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
– 102 000 руб. (99 000 + 3000) – списана амортизация по реализованному технологическому оборудованию (включая амортизационные отчисления за январь 2007 г.);
ДЕБЕТ 25 «Общепроизводственные расходы» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 10 000 руб. – начислены затраты по доставке покупателю реализованных объектов основных средств;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» КРЕДИТ 25 «Общепроизводственные расходы»
– 4000 руб. (10 000 руб. х 40 %) – списаны расходы по доставке деревообрабатывающего станка;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» КРЕДИТ 25 «Общепроизводственные расходы»
– 6000 руб. (10 000 руб. х 60 %) – списаны расходы по доставке технологического оборудования;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»
КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
– 79 167 руб. (200 000–120 833) – списана остаточная стоимость деревообрабатывающего станка;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»
КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
– 258 000 руб. (360 000–102 000) – списана остаточная стоимость технологического оборудования;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки»
– 88 833 руб. (206 500 – 35 000 – 79 167 – 4000) – выявлен финансовый результат от реализации деревообрабатывающего станка;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки»
– 11 500 руб. (324 500 – 55 000–258 000) – выявлен финансовый результат от реализации технологического оборудования.
Требования к ведению налогового учета операций по реализации амортизируемого имущества установлены статьей 323 Налогового кодекса РФ. Эти требования сводятся к следующему:
1) налогоплательщик определяет прибыль или убыток от выбытия амортизируемого имущества на основании данных аналитического учета;
2) аналитический учет доходов и расходов ведется по каждому объекту основных средств.
При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции прибыль определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшать доходы, полученные от реализации амортизируемого имущества не только на остаточную стоимость реализуемого имущества, но и на сумму расходов, непосредственно связанных с данной реализацией. К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией. К таким расходам относятся расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества установлены статьей 268 Налогового кодекса РФ. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239