ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»
– 232 400 руб. (200 000 + 32 400) – отражен убыток от передачи объекта основных средств.
Также передача имущества безвозмездно может осуществляться в рамках благотворительной помощи в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 135-ФЗ благотворительная помощь осуществляется в целях:
1) социальной поддержки и защиты граждан;
2) оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий;
3) содействия защите материнства, детства и отцовства;
4) содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения;
5) содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан;
6) содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
7) охраны окружающей природной среды и граждан, животных и прочее.
Безвозмездная передача имущества в рамках оказания благотворительной помощи освобождается от налога на добавленную стоимость (подп. 2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
ПРИМЕР
Организация получила письмо от поликлиники с просьбой оказать помощь в приобретении компьютера. Руководителем организации принято решение передать поликлинике один из компьютеров, числящийся на балансе организации. Первоначальная стоимость компьютера 18 000 руб. Сумма амортизации на момент передачи составила 4000 руб. Эта операция в бухгалтерском учете будет отражена следующими проводками:
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 18 000 руб. – списана первоначальная стоимость переданного компьютера;
ДЕБЕТ 02 «Амортизация основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
– 4000 руб. – списана остаточная стоимость переданного компьютера;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 14 000 руб. – списана остаточная стоимость переданного компьютера;
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»
– 14 000 руб. – отражен убыток от передачи компьютера.
Для подтверждения освобождения от налогообложения НДС с операцией в рамках благотворительной помощи передающая сторона должна иметь следующие документы:
1) договор (контракты) организации с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу имущества в рамках благотворительной деятельности;
2) копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем имущества;
3) акты и другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученного объекта основных средств.
5.10.3. Передача основных средств в уставный капитал другой фирмы
Вклады в уставный капитал других организаций являются долгосрочными инвестициями. В качестве инвестиций могут выступать денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Планом счетов и Инвестиций по его применению установлено, что финансовые вложения организации учитываются по дебету счета 58 «Финансовые вложения».
Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств.
Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта – в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки указаний по бухгалтерскому учету.
ПРИМЕР
Организация вносит в уставный капитал два объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта «А» составляет 1 000 000 руб., амортизация по данному объекту на момент передачи начислена в размере 450 000 руб. Объект «Б» имеет первоначальную стоимость 650 000 руб., амортизация начислена полностью. То есть в размере 650 000 руб. Организация, передающая сторона, приняла условную оценку объекта «Б» в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете операция по передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал у передающей стороны будет отражена следующими проводками:
ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения»
КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 550 000 руб. (1 000 000 руб. – 450 000 руб.) – отражена задолженность передающей стороны по вкладу в уставный капитал по объекту «А» (по основной стоимости);
ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения»
КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 50 000 руб. – отражена задолженность передающей стороны по вкладу в уставный капитал по объекту «Б» (в условной оценке);
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 1000 000 руб. – списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта «А»;
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 650 000 руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239