Таким образом, к расходам на оплату труда, уменьшающим базу по налогу на прибыль, относятся начисления компенсирующего характера за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации или установленные работодателем коллективным и (или) трудовым договорами (п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Однако как указал Минфин России в письме от 12 сентября 2006 г. № 03-05-02-04/143, если в ходе контрольной работы у налоговиков возникнут сомнения в правомерности установления организацией компенсационных выплат работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, то они могут привлечь специалистов Роструда.
Ведь согласно постановлению Правительства РФ от 25 апреля 2003 г. № 244 государственную экспертизу труда осуществляет Федеральная служба по труду и занятости и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, ведающие вопросами охраны труда.
А привлечь специалистов этого органа фискалам предоставлет статья 31 Налогового кодекса РФ. И если указанные специалисты по охране труда признают, что доплаты установлены незаконно, налоги пересчитают.
Такое мнение чиновников обусловлено тем, что доплаты за вредность используют как элемент налоговой оптимизации. Дело в том, что указанные компенсации включаются в расходы по налогу на прибыль, но не облагаются ЕСН.
4.3.6. За работу в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним областях
Согласно статье 317 Трудового кодекса РФ сотрудникам, занятым в районах Крайнего Севера выплачивается процентная надбавка к зарплате.
Какие территории считаются районами Крайнего Севера и местностями, приравненными к районам Крайнего Севера, можно посмотреть в Перечне районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденным постановлением Совмина СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029.
Размер надбавки зависит от непрерывного трудового стажа. Таковым считают периоды работы в районах Крайнего Севера, которые суммируются в установленном порядке при условии, что перерывы между этими периодами не превышают установленных законодательством сроков. Об этом говорит Федеральная служба по труду и занятости в письме от 13 сентября 2006 г. № 1597-6-0.
В письме также указано, что основными документами, разъясняющими порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера, являются:
– Инструкция о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера (утверждена приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2);
– постановление Правительства РФ от 7 октября 1993 г. № 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и в остальных районах Крайнего Севера».
При этом следует учитывать, что определением Верховного Суда РФ от 23 декабря 2004 г. № КАС04-596 отдельные пункты Инструкции признаны недействующими и не подлежащими применению.
Обратите внимание: доплата полагается вне зависимости от того, где расположена организация, значение имеет именно место работы сотрудника.
Согласно пункту 11 статьи 255 Налогового кодекса РФ можно учесть в расходах только те начисления за работу в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, которые предусмотрены законодательством.
Тем, кто трудится в районах Крайнего Севера, дополнительный отпуск предоставляют в соответствии со статьей 321 Трудового кодекса РФ. Его продолжительность составляет:
– в районах Крайнего Севера – 24 календарных дня;
– в местностях, приравненных к Крайнему Северу, – 16 календарных дней.
Такой порядок распространяется не только на штатных работников, но и на совместителей.
Отметим, что сейчас все еще действует Закон РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». В статье 14 этого закона сказано, что право на дополнительный отпуск имеют также граждане, проживающие и в других северных районах – там, где установлены районные коэффициенты и процентная надбавка к заработной плате. Дополнительный отпуск таких работников равен 7 рабочим дням. Как мы уже отмечали, если дополнительный отпуск предоставляется после 1 февраля 2002 года, то рабочие дни нужно перевести в календарные.
Дополнительный отпуск положен и тем, кто работает вахтовым методом на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях. Их отпуск длится столько же, сколько и у жителей этих районов. Так сказано в статье 302 Трудового кодекса РФ.
Согласно статье 325 Трудового кодекса РФ предусмотрено право граждан, работающих на Севере, один раз в два года за счет работодателя съездить в отпуск любым видом транспорта, в том числе и личным (кроме такси). Правда это касается людей, которые работают в организациях, финансируемых из федерального бюджета. Оплачивается дорога к месту проведения отпуска туда и обратно по Российской Федерации. Причем берется кратчайший путь и только к одному пункту назначения. Также предприятие компенсирует расходы на провоз багажа весом до 30 килограммов. Если работник едет в отпуск вместе с неработающими женой или мужем или несовершеннолетними детьми, то организация должна оплатить и их проезд. Данная компенсация выплачивается и тогда, когда работник и его семья уезжают в отпуск в разное время.
Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, и членов их семей устанавливается Правительством РФ.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239