ТОП авторов и книг ИСКАТЬ КНИГУ В БИБЛИОТЕКЕ
коэффициенты страховых тарифов в зависимости от: КТ – территории преимущественного использования транспортного средства;
КБМ – наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших по вине страхователя в период действия предыдущих договоров обязательного страхования. Если договор страхования заключается впервые, то КБМ принимается равным 1; КВС – собственника автомобиля, возраста и стажа водителя;
КО – количества лиц, допущенных к управлению транспортным средством;
КМ – мощности двигателя легкового автомобиля; КС – периода использования транспортного средства; КП – срока страхования;
КН – добросовестности страхователя. Величина данного коэффициента зависит от того, насколько достоверно лицо сообщило сведения, необходимые для заключения договора, или сведения об обстоятельствах дела при ДТП.
Пример[3]
Легковой автомобиль принадлежит организации Базовая ставка страхового тарифа (ТБ) по нему равна 2375 руб. Автомобиль приобретен и поставлен на учет в декабре 2007 г.
Территория преимущественного использования – г. Владимир (КТ = 1).
Договор обязательного страхования автогражданской ответственности заключается впервые (КБМ = 1).
Возраст водителей, указанных в страховом полисе, – 30 лет, стаж вождения – 10 лет (КВС = 1) и 25 лет, стаж вождения – 2года(КВС = 1,15).
К управлению автомобилем допущены два водителя, упомянутые в договоре обязательного страхования (КО = 2).
Мощность двигателя составляет 119 л. с. (КМ = 1,3).
Период пользования автомобилем – 12 месяцев (КС = 1).
Страхователь признан добросовестным, поэтому КН не применяется.
Размер страховой премии для легкового автомобиля составит 9262,5 руб. в год (2375 руб. х 1 x 1 x 1 х 1,5 х 2 х 1,3 х 1 х 1).
При заключении договора финансовой аренды (лизинга) нередко лизингодатель возлагает на лизингополучателя обязанность по страхованию имущества, являющегося предметом лизинга, а часто и определяет страховую компанию, с которой необходимо заключить договор.
Расходы лизингополучателя на добровольное страхование основных средств, в том числе полученных в финансовую аренду (аренду), в соответствии с условиями, предусмотренными договором лизинга, учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов в размере фактических затрат согласно п. 3 ст. 263 НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.04.2005 г. № 03-03-01-04/1/173).
Внесение в договор страхования условия о франшизе выгодно как для страхователя, так и для страховщика. Условие о франшизе в договоре освобождает страховщика от расходов, связанных с ликвидацией незначительных убытков, так как во многих случаях такие расходы превышают сумму убытка.
Франшиза – определенная часть убытков страхователя, не подлежащая возмещению страховщиком в соответствии с условиями договора страхования. Термин «франшиза» происходит от французского слова franchise, что обозначает «предоставление денежной льготы».
Франшиза может устанавливаться как в виде определенного процента от стоимости застрахованного имущества, так и в определенной сумме. В договорах страхования различают условную и безусловную франшизу. При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за убыток, если его размер не превышает размера франшизы, и убыток подлежит возмещению полностью, если его размер превышает франшизу. При безусловной франшизе ответственность страховщика определяется размером убытка за минусом франшизы.
Учитывая, что франшиза влияет лишь на сумму страховых взносов и размер страхового возмещения, то особый порядок бухгалтерского и налогового учета расходов по договору страхования с франшизой действующим законодательством не предусмотрен.
Расходы на ремонт транспортных средств, произведенные налогоплательщиком, при наступлении страхового случая по договору страхования, предусматривающему условную франшизу в случае убытка, не превышающего размер установленной франшизы, учитываются в общем порядке, определенном в ст. 260 НК РФ, как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. В случае, если размер убытков, понесенных в результате аварии, превышает установленную франшизу, расходы по устранению повреждений покрываются за счет страхового возмещения в полном объеме.
При наступлении страхового случая по договору, предусматривающему безусловную франшизу, расходы по устранению повреждений частично покрываются за счет средств налогоплательщика (в размере установленной франшизы), а в остальной части – за счет страхового возмещения.
В практическом применении размер франшизы бывает небольшой – в пределах 1–5 % от страховой суммы. Столь незначительная величина франшизы обусловлена ее значением в страховании как экономического регулятора в финансовых взаимоотношениях между участниками договора страхования. Другими словами, франшиза – это дополнительный финансовый элемент в страховании, влияющий на тарифную ставку, ее структуру – нетто-ставку.
В экономическом смысле элемент франшизы в страховании связан со страховой суммой, которая формально остается неизменной, а фактически уменьшает пределы страховой выплаты за счет снижения стоимости страховых услуг.
При осуществлении международных перевозок для передвижения по территории других государств организации вынуждены приобретать полис страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств. В большинстве случаев деятельность международных автоперевозчиков не представляется возможной без дополнительного страхового полиса – «Зеленой карты».
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
КБМ – наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших по вине страхователя в период действия предыдущих договоров обязательного страхования. Если договор страхования заключается впервые, то КБМ принимается равным 1; КВС – собственника автомобиля, возраста и стажа водителя;
КО – количества лиц, допущенных к управлению транспортным средством;
КМ – мощности двигателя легкового автомобиля; КС – периода использования транспортного средства; КП – срока страхования;
КН – добросовестности страхователя. Величина данного коэффициента зависит от того, насколько достоверно лицо сообщило сведения, необходимые для заключения договора, или сведения об обстоятельствах дела при ДТП.
Пример[3]
Легковой автомобиль принадлежит организации Базовая ставка страхового тарифа (ТБ) по нему равна 2375 руб. Автомобиль приобретен и поставлен на учет в декабре 2007 г.
Территория преимущественного использования – г. Владимир (КТ = 1).
Договор обязательного страхования автогражданской ответственности заключается впервые (КБМ = 1).
Возраст водителей, указанных в страховом полисе, – 30 лет, стаж вождения – 10 лет (КВС = 1) и 25 лет, стаж вождения – 2года(КВС = 1,15).
К управлению автомобилем допущены два водителя, упомянутые в договоре обязательного страхования (КО = 2).
Мощность двигателя составляет 119 л. с. (КМ = 1,3).
Период пользования автомобилем – 12 месяцев (КС = 1).
Страхователь признан добросовестным, поэтому КН не применяется.
Размер страховой премии для легкового автомобиля составит 9262,5 руб. в год (2375 руб. х 1 x 1 x 1 х 1,5 х 2 х 1,3 х 1 х 1).
При заключении договора финансовой аренды (лизинга) нередко лизингодатель возлагает на лизингополучателя обязанность по страхованию имущества, являющегося предметом лизинга, а часто и определяет страховую компанию, с которой необходимо заключить договор.
Расходы лизингополучателя на добровольное страхование основных средств, в том числе полученных в финансовую аренду (аренду), в соответствии с условиями, предусмотренными договором лизинга, учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов в размере фактических затрат согласно п. 3 ст. 263 НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.04.2005 г. № 03-03-01-04/1/173).
Внесение в договор страхования условия о франшизе выгодно как для страхователя, так и для страховщика. Условие о франшизе в договоре освобождает страховщика от расходов, связанных с ликвидацией незначительных убытков, так как во многих случаях такие расходы превышают сумму убытка.
Франшиза – определенная часть убытков страхователя, не подлежащая возмещению страховщиком в соответствии с условиями договора страхования. Термин «франшиза» происходит от французского слова franchise, что обозначает «предоставление денежной льготы».
Франшиза может устанавливаться как в виде определенного процента от стоимости застрахованного имущества, так и в определенной сумме. В договорах страхования различают условную и безусловную франшизу. При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за убыток, если его размер не превышает размера франшизы, и убыток подлежит возмещению полностью, если его размер превышает франшизу. При безусловной франшизе ответственность страховщика определяется размером убытка за минусом франшизы.
Учитывая, что франшиза влияет лишь на сумму страховых взносов и размер страхового возмещения, то особый порядок бухгалтерского и налогового учета расходов по договору страхования с франшизой действующим законодательством не предусмотрен.
Расходы на ремонт транспортных средств, произведенные налогоплательщиком, при наступлении страхового случая по договору страхования, предусматривающему условную франшизу в случае убытка, не превышающего размер установленной франшизы, учитываются в общем порядке, определенном в ст. 260 НК РФ, как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. В случае, если размер убытков, понесенных в результате аварии, превышает установленную франшизу, расходы по устранению повреждений покрываются за счет страхового возмещения в полном объеме.
При наступлении страхового случая по договору, предусматривающему безусловную франшизу, расходы по устранению повреждений частично покрываются за счет средств налогоплательщика (в размере установленной франшизы), а в остальной части – за счет страхового возмещения.
В практическом применении размер франшизы бывает небольшой – в пределах 1–5 % от страховой суммы. Столь незначительная величина франшизы обусловлена ее значением в страховании как экономического регулятора в финансовых взаимоотношениях между участниками договора страхования. Другими словами, франшиза – это дополнительный финансовый элемент в страховании, влияющий на тарифную ставку, ее структуру – нетто-ставку.
В экономическом смысле элемент франшизы в страховании связан со страховой суммой, которая формально остается неизменной, а фактически уменьшает пределы страховой выплаты за счет снижения стоимости страховых услуг.
При осуществлении международных перевозок для передвижения по территории других государств организации вынуждены приобретать полис страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств. В большинстве случаев деятельность международных автоперевозчиков не представляется возможной без дополнительного страхового полиса – «Зеленой карты».
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74