ТОП авторов и книг ИСКАТЬ КНИГУ В БИБЛИОТЕКЕ
Арбитражной практики по этому вопросу нет, поэтому трудно предугадать, чью сторону примут судьи.
Пример
Автомобиль организации попал в аварию, и виновником происшествия был признан водитель другой машины. Страховая компания, в которой был застрахован виновный водитель, выплатила организации возмещение ущерба в размере 9000 руб.
Организация отремонтировала автомобиль в автосервисе, стоимость ремонтных работ составила 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).
В бухгалтерском учете организация сделала следующие проводки:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – 9000 руб. – поступило страховое возмещение;
Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,
Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы» – 9000 руб. – учтено в составе прочих доходов полученное страховое возмещение;
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 000 руб. (23 600 – 3600) – отнесена на прочие расходы стоимость ремонта;
Дебет субсчета 68-2 «Расчеты по НДС»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 2227,12 руб. ((23600 руб.– 9000 руб. = 14600) / 118 % x 18 %) – учтена и принята к налоговому вычету сумма НДС со стоимости ремонта автомобиля за вычетом суммы страховки;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 23 600 руб. – оплачен ремонт.
В случае, если невозможно удержать сумму, достаточную для покрытия всех расходов, в бухгалтерском учете сумма списывается как прочие расходы (в Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»). Разъяснения проверяющих о том, что налоговый вычет по НДС может быть оспорен, поскольку оплата понесенных расходов на восстановление автомобиля впоследствии покрывается поступлениями от лица, виновного в аварии, либо от страховой компании, и соответственно происходит компенсация расходов, при которой невозможен налоговый вычет.
В налоговом учете затраты на ремонт машины включают в состав внереализационных расходов, на них можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Ремонт автомашины организация может произвести своими силами или обратиться к подрядным организациям.
Пример
В результате ДТП пострадал автомобиль организации. Если организация решила отремонтировать автомобиль самостоятельно, то расходы на запчасти, заработную плату рабочих, занятых в ремонте автомобиля, ЕСН и взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, которые составили 30 000 руб., она должна отразить следующими проводками:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 10 «Материалы» (69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – 30 000 руб. – отражены расходы по ремонту собственными силами.
Если виновником ДТП признан работник предприятия, то компенсировать ущерб пострадавшей стороне будет обязана сама организация. По застрахованному автомобилю за вас это должна сделать страховая компания, а если страховки нет, то расплачиваться придется самой организации. Учесть такие расходы можно так:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» – начислена компенсация пострадавшей стороне;
Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») – возмещен ущерб пострадавшему.
Расходы, которые оплачены организацией (сумму компенсации, связанную с ДТП), она может взыскать с сотрудника, но если сотрудник отказывается от возмещения убытков, то организации придется обращаться в суд.
С сотрудника, работающего по трудовому договору, можно взыскать лишь сумму прямого ущерба (ст. 238 ТК РФ). В нашем случае это:
1) затраты на ремонт автомобиля организации;
2) затраты на возмещение вреда потерпевшему.
Если сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, решение о возмещении должен принимать судья (ст. 248 ТК РФ), ведь ежемесячно из зарплаты работника можно вычесть не более 20 % от суммы, причитающейся к выплате.
С сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору (договору поручения, подряда), организация может взыскать, помимо прямого ущерба, еще и упущенную выгоду.
Начисленную работнику сумму возмещения отражают по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и учитывают в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Сумму возмещения в бухгалтерском учете отражают так:
Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
Кредит счета 10 «Материалы» (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства») – списаны расходы по ремонту автомобиля;
Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
Кредит субсчета 91-1»Прочие доходы» – начислена задолженность сотрудника по причиненному ущербу (например, по выплате компенсации пострадавшей стороне);
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50 «Касса»),
Кредит субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма долга удержана из заработной платы (внесена в кассу организации).
Сумму возмещения ущерба отражают по строке 090 «Прочие доходы» Отчета о прибылях и убытках.
Пример
Водитель автомобиля организации не справился с управлением и повредил другую машину, также по решению суда он был признан виновным в аварии. Средний заработок водителя составляет 8000 руб.
В результате ДТП организация понесла следующие расходы:
1) на ремонт собственного автомобиля – 10 000 руб.
2) на выплату компенсации потерпевшему – 30 000 руб.
Общая сумма расходов, подлежащих возмещению работником, составит 40 000 руб. (10 000 руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
Пример
Автомобиль организации попал в аварию, и виновником происшествия был признан водитель другой машины. Страховая компания, в которой был застрахован виновный водитель, выплатила организации возмещение ущерба в размере 9000 руб.
Организация отремонтировала автомобиль в автосервисе, стоимость ремонтных работ составила 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).
В бухгалтерском учете организация сделала следующие проводки:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – 9000 руб. – поступило страховое возмещение;
Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,
Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы» – 9000 руб. – учтено в составе прочих доходов полученное страховое возмещение;
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 000 руб. (23 600 – 3600) – отнесена на прочие расходы стоимость ремонта;
Дебет субсчета 68-2 «Расчеты по НДС»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 2227,12 руб. ((23600 руб.– 9000 руб. = 14600) / 118 % x 18 %) – учтена и принята к налоговому вычету сумма НДС со стоимости ремонта автомобиля за вычетом суммы страховки;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 23 600 руб. – оплачен ремонт.
В случае, если невозможно удержать сумму, достаточную для покрытия всех расходов, в бухгалтерском учете сумма списывается как прочие расходы (в Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»). Разъяснения проверяющих о том, что налоговый вычет по НДС может быть оспорен, поскольку оплата понесенных расходов на восстановление автомобиля впоследствии покрывается поступлениями от лица, виновного в аварии, либо от страховой компании, и соответственно происходит компенсация расходов, при которой невозможен налоговый вычет.
В налоговом учете затраты на ремонт машины включают в состав внереализационных расходов, на них можно уменьшить налогооблагаемую прибыль (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Ремонт автомашины организация может произвести своими силами или обратиться к подрядным организациям.
Пример
В результате ДТП пострадал автомобиль организации. Если организация решила отремонтировать автомобиль самостоятельно, то расходы на запчасти, заработную плату рабочих, занятых в ремонте автомобиля, ЕСН и взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, которые составили 30 000 руб., она должна отразить следующими проводками:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 10 «Материалы» (69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – 30 000 руб. – отражены расходы по ремонту собственными силами.
Если виновником ДТП признан работник предприятия, то компенсировать ущерб пострадавшей стороне будет обязана сама организация. По застрахованному автомобилю за вас это должна сделать страховая компания, а если страховки нет, то расплачиваться придется самой организации. Учесть такие расходы можно так:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» – начислена компенсация пострадавшей стороне;
Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») – возмещен ущерб пострадавшему.
Расходы, которые оплачены организацией (сумму компенсации, связанную с ДТП), она может взыскать с сотрудника, но если сотрудник отказывается от возмещения убытков, то организации придется обращаться в суд.
С сотрудника, работающего по трудовому договору, можно взыскать лишь сумму прямого ущерба (ст. 238 ТК РФ). В нашем случае это:
1) затраты на ремонт автомобиля организации;
2) затраты на возмещение вреда потерпевшему.
Если сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, решение о возмещении должен принимать судья (ст. 248 ТК РФ), ведь ежемесячно из зарплаты работника можно вычесть не более 20 % от суммы, причитающейся к выплате.
С сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору (договору поручения, подряда), организация может взыскать, помимо прямого ущерба, еще и упущенную выгоду.
Начисленную работнику сумму возмещения отражают по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и учитывают в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Сумму возмещения в бухгалтерском учете отражают так:
Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
Кредит счета 10 «Материалы» (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства») – списаны расходы по ремонту автомобиля;
Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
Кредит субсчета 91-1»Прочие доходы» – начислена задолженность сотрудника по причиненному ущербу (например, по выплате компенсации пострадавшей стороне);
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50 «Касса»),
Кредит субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма долга удержана из заработной платы (внесена в кассу организации).
Сумму возмещения ущерба отражают по строке 090 «Прочие доходы» Отчета о прибылях и убытках.
Пример
Водитель автомобиля организации не справился с управлением и повредил другую машину, также по решению суда он был признан виновным в аварии. Средний заработок водителя составляет 8000 руб.
В результате ДТП организация понесла следующие расходы:
1) на ремонт собственного автомобиля – 10 000 руб.
2) на выплату компенсации потерпевшему – 30 000 руб.
Общая сумма расходов, подлежащих возмещению работником, составит 40 000 руб. (10 000 руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74