12.2006 г. № 03-11-04/3/520).
Страхование работников при упрощенной системе налогообложения (УСН): один из трех
В этом случае речь идет об обязательных видах страхования работников и имущества. Например, если указанные в законе лица обязаны страховать жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами (ст. 927 ГК РФ).
Условия и порядок проведения обязательного страхования определяют федеральные законы о конкретных видах обязательного страхования (ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»).
Если затраты на страхование у организации на УСН носят не обязательный, а добровольный характер, то ей придется нести их за свой счет.
Граждане, занимающиеся частной детективной и охранной деятельностью, подлежат обязательному страхованию за счет средств соответствующего предприятия (объединения) на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с осуществлением сыскных или охранных действий (ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»). Этот вид страхования нельзя относить к расходам организации на УСН, поскольку в настоящее время отсутствует специальный нормативный правовой акт, определяющий порядок и условия обязательного страхования граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью (письмо УМНС России по г. Москве от 11.07.2003 г. № 28–11/38625).
Обязательное страхование имущества при УСН
Расходы на обязательное страхование имущества определяют по правилам ст. 263 НК РФ: их учитывают при налогообложении по тарифам, утвержденным законодательством, а если такие тарифы не утверждены – в размере фактических затрат на страхование.
По данной статье расходов организации на УСН могут учитывать расходы на ОСАГО. Хотя это страхование не имущества, а гражданской ответственности владельцев транспортных средств, налоговая инспекция разрешает учитывать эти расходы при УСН (письмо УМНС России по г. Москве от 21.08.2003 г. № 21–09/45887). Однако такие расходы можно принять только в пределах утвержденных тарифов страхования (постановление Правительства РФ от 08.12.2005 г. № 739). Затраты на ОСАГО можно также отнести и к расходам на содержание служебного автотранспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Пример
Принадлежащее организации транспортное средство попало в ДТП, виновником происшествия признан другой водитель. Организация имеет полное право потребовать со страховой организации виновника ДТП возмещение ущерба, причиненного ее автомобилю, ведь согласно ст. 3 Закона об ОСАГО одним из основных принципов обязательного страхования является гарантия возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу потерпевших, в установленных пределах.
Кроме того, на основании п. 1 ст. 13 Закона об ОСАГО потерпевший вправе предъявить требование о возмещении вреда, причиненного его жизни, здоровью или имуществу, в пределах страховой суммы страховщику. Для этого следует составить заявление с требованием о страховой выплате и приложитьк нему документы, свидетельствующие о наступлении страхового случая и размере подлежащего возмещению вреда.
Страховщик освобождается от обязанности произвести страховую выплату в случаях, предусмотренных законом или договором обязательного страхования (п. 4 ст. 13 Закона об ОСАГО). В свою очередь, согласно ст. 964 ГК РФ (если законом или договором страхования не предусмотрено иное) страховщик не выплачивает страховое возмещение, если страховой случай наступил вследствие:
1) воздействия ядерного взрыва, радиации или радиоактивного заражения;
2) военных действий, а также маневров или иных военных мероприятий;
3) гражданской войны, народных волнений всякого рода или забастовок.
Кроме того, он освобождается от выплаты страхового возмещения убытков, понесенных вследствие изъятия, конфискации, реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по распоряжению государственных органов.
Организация в установленном порядке обратилась в страховую организацию виновника ДТП с заявлением о выплате возмещения ущерба в размере 120 000 руб., в том числе:
93 650 руб. – расходы по восстановлению автомобиля;
24 630 руб. – утрата его товарной стоимости;
1720 руб. – стоимость услуг независимого эксперта.
Страховая организация отказала потерпевшей организации в выплате возмещения, указав на то, что договор ОСАГО с владельцем автомобиля – «виновника» ДТП заключался на условиях ограниченного использования. Управлять автомобилем могли два водителя, чьи фамилии указаны в полисе. Однако тот водитель, который виновен в совершении аварии, не был поименован в договоре (полисе), т. е. он не был допущен к управлению транспортным средством, значит, ДТП с его участием не является страховым случаем, соответственно, ущерб возмещаться не будет. Иными словами, если в полисе указано ограниченное число водителей, допущенных к управлениюавтомобилем, то на основании договора ОСАГО застрахованной считается гражданская ответственность только тех лиц, которые в нем названы.
Подход судей к решению спорного вопроса кардинально отличался от позиции страховщиков. Они отметили, что владелец автомобиля, допустив к управлению (заметим, на законных основаниях) лицо, не указанное в полисе, нарушил требования п. 3 ст. 16 Федерального закона № 40-ФЗ.
В период действия договора обязательного страхования, учитывающего ограниченное использование транспортного средства, страхователь обязан незамедлительно в письменной форме сообщать страховщику о передаче управления транспортным средством водителям, не указанным в страховом полисе в качестве допущенных к управлению транспортным средством.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74