До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, направив соответствующее требование об уплате налога.
Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, на­логового агента и их представителей, за которое установлена за­коном ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправ­ное деяние умышленно или по неосторожности.
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям ус­тановлен в три года.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совер­шение налогового правонарушения. Она устанавливается и при­меняется в виде денежных взысканий - штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два, раза по сравнению с установленным размером. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налого­вые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдель­ности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, пла­тельщику сборов или налоговому агенту за нарушение законода­тельства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщи­ка, плательщика сборов или налогового агента только после пе­речисления в полном объеме этой суммы задолженности и соот­ветствующих пеней.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыска­нии налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнару­жения налогового правонарушения и составления соответст­вующего акта.
При отказе в возбуждении или прекращения уголовного де­ла, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекра­щении уголовного дела.
Виды налоговых правонарушений.
1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, вы­разившееся в осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в на­логовом органе в течение более 90 дней со дня истечения срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, вле­чет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.
3. Нарушение срока представления в налоговый орган ин­формации об открытии и закрытии им счета в каком-либо бан­ке, если это не повлекло за собой неуплату налогов, влечет взы­скание штрафа в размере 5 тыс. руб.
4. Нарушение срока представления в налоговый орган сведе­ний об открытии и закрытии счета в каком-либо банке, если это повлекло за собой неуплату налогов, влечет взыскание штрафа в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.
5. Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в раз­мере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% от указанной суммы.
6. Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в налоговый орган в те­чение более 180 дней по истечении установленного законода­тельством о налогах срока представления такой декларации вле­чет взыскание штрафа в размере 50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.
7. Нарушение установленного срока представления в налого­вые органы предусмотренных законодательством документов и других сведений, а также заявление об отказе должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, предста­вить имеющиеся у обязанного лица и запрашиваемые этим долж­ностным лицом документы и другие сведения, необходимые для проведения такой проверки, а также уклонение от представления указанных документов и других сведений влечет взыскание штра­фа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
8. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти действия со­вершены в течение одного налогового периода, влечет взыска­ние штрафа в размере 5 тыс. руб., если они совершены в тече­ние более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 тыс. руб.
9. Действия, повлекшие занижение дохода, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - это отсутствие первичных документов, ре­гистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, матери­альных ценностей, нематериальных активов и финансовых вло­жений налогоплательщика.
10. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисле­ния налога по итогам налогового периода, выявленные при вы­ездной налоговой проверке налоговым органом, влечет взыска­ние штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247