ГЛАВА 28
Подоходный налог с физических лиц
28.1. Плательщики и объект налогообложения
Подоходный налог является формой изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц - работников. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Россий­ской Федерации.
Плательщики подоходного налога - граждане РФ, ино­странные граждане и лица без гражданства. К физическим ли­цам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней и календарном году.
Объектом налогообложения у физических лиц является сово­купный доход, полученный в календарном году как в денежной форме в валюте РФ или иностранной валюте, так и в натураль­ной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому ли­цу, либо дата перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с до­ходов, полученных в иностранной валюте, производится пла­тельщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком РФ.
1. В совокупный доход в целях налогообложения, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:
1) государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;
2) все виды пенсий;
3) все виды компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, кроме суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников;
4) суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайным обстоятельством;
5) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, РФ, республик в составе РФ, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций; выигрыши по ло­тереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Прави­тельством РФ и правительствами республик в составе РФ;
6) проценты и выигрыши: по государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, по ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления; по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым: в рублях (если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей в течение периода существования вклада); в ино­странной валюте (если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых от суммы вклада);
7) алименты, получаемые физическими лицами;
8) суммы доходов лиц, являющихся учащимися, слушателями, студентами, аспирантами, докторантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими: в связи с учебно-производственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заго­товке кормов; за работы, выполняемые в период каникул, но не более трех месяцев в году, в части, не превышающей десятикратного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход;
9) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дам, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 5000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве соб­ственности, в части, не превышающей 1000-кратного размера мини­мальной месячной оплаты труда (вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов);
10) суммы страховых выплат физическим лицам: по обязательному страхованию; по договорам добровольного долгосрочного на срок не менее пяти лет страхования жизни, в том числе добровольного пенси­онного страхования; по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая; в возмещение вреда жизни, здоровью и медицин­ских расходов страхователей или застрахованных лиц.
В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на гумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБР, то мате­риальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц средств предприятий, учреждений, организаций или других работодателей, кроме случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсут­ствии выплат застрахованным физическим лицам;
11) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, кроме вознагражде­ния, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов;
12) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, а также стои­мость призов в денежной и натуральной форме, полученных на кон­курсах и соревнованиях в течение года, не превышающие сумму 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247