ПЛАВАЮЩИЕ СТАВКИ НАЛОГОВ
Плавающие ставки всегда устанавливаются в процентах от налогооблагае-
мой базы, при этом ставки могут быть плавающими в зависимости от размера
объекта налогообложения (размера налогооблагаемой базы), типичный пример
- подоходный налог с физических лиц, может быть плавающим в зависимости
от категории налогоплательщица, например, налог с имущества, переходяще-
го в порядке наследования и дарения.

ОБЪЕКТЫ И СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ, РЕГИСТ-
РАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под объектом налогообложения действующее законодательство понимает
налогооблагаемую базу по тому или иному виду налога, рассчитанную в со-
ответствии с требованиями нормативных документов. Например, объектом об-
ложения налогом на операции с ценными бумагами является номинал проспек-
та эмиссии ценных бумаг, объектом обложения налогом на пользователей ав-
тодорог является объем выручки предприятия от реализации его товаров,
работ и услуг и т. д.
СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под субъектами налогообложения понимаются все категории налогопла-
тельщиков: юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые
компании, посредники и пр.), организации, созданные без образования юри-
дического лица (филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды,
объекты совместной деятельности и пр.), индивидуальные предприниматели
без образования юридического лица, также физические лица.
Все категории налогоплательщиков, кроме физических лиц, не занимаю-
щихся предпринимательской деятельностью, подлежат регистрации в госу-
дарственных налоговых органах. Банкам и прочим кредитным организациям
запрещено открывать счета лицам, не прошедшим регистрацию в налоговых
органах (кроме физических лиц). Все счета юридических лиц, предприятий и
предпринимателей без образования юридического лица подлежат регистрации
в налоговых органах по месту их расположения.
Количество счетов (расчетных или текущих), открываемых налогопла-
тельщиками в банках и кредитных учреждениях, не ограничивается законода-
тельством, за исключением случаев, специально оговоренных, например для
организаций-недоимщиков.

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Налоговые льготы по отдельным видам налогов и налогоплательщиков ус-
танавливаются теми органами власти, которыми установлен основной порядок
налогообложения данным налогом или данной категории налогоплательщиков.
Запрещено установление льгот, носящих индивидуальный характер.
Основными видами льгот являются:
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ: например, необлагаемый минимум по налогу на
имущество, переходящее в порядке наследования, составляет 850 МРОТ - ес-
ли стоимость наследуемого имущества находится в пределах этой величины,
то налог не взимается;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ НАЛОГОП-
ЛАТЕЛЬЩИКА: например, банки, направляющие 50 и более процентов кредитных
ресурсов на кредитование сельского хозяйства и малого бизнеса, уплачива-
ют налог на прибыль по ставке, уменьшенной в 1,5 раза;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: например, доходы по государственным ценным бумагам и
ценным бумагам местных органов власти облагаются налогом на прибыль
предприятий и организаций по пониженной ставке налогообложения;
- ИЗЪЯТИЕ ИЗ ОБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ОБЪЕКТА НАЛОГА: напри-
мер, у физических лиц доходы по государственным ценным бумагам не подле-
жат обложению подоходным налогом;
- ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТДЕЛЬНЫХ ЛИЦ ИЛИ КАТЕГОРИЙ ПЛА-
ТЕЛЬЩИКОВ: например, средства массовой информации освобождены от уплаты
налога на добавленную стоимость по продукции массовой информации;
- ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ВКЛЮЧАЯ НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ (ОТСРОЧКА ВЗИ-
МАНИЯ НАЛОГОВ).

ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Уплата налогов производится юридическими лицами в следующем порядке:
1) уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи
в соответствии с законодательными актами;
2) налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на
сумму уплаченных в соответствии п. 1) налогов, после чего уплачиваются
местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые ре-
зультаты деятельности;
3) налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на
сумму уплаченных местных налогов, указанных в п. 2), после чего уплачи-
ваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет
дохода (прибыли);
4) подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (при-
были), остающегося после уплаты указанных выше налогов, если иное не ус-
тановлено законом.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Как называются налоги, которые входят в стоимость производимых на-
логоплательщиком товаров, работ и услуг?
2. К какому виду налогов в соответствии с их классификацией относится
подоходный налог?
3. Подлежат ли все категории налогоплательщиков регистрации в госу-
дарственных налоговых органах?
4. Когда уплачивается налог на прибыль в соответствии с порядком пе-
речисления налогов в бюджет?

16.2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
Объектом обложения налогом на прибыль является выручка предприятия и
его внереализационные доходы, уменьшенные на затраты предприятия, отно-
симые на себестоимость в соответствии с действующим законодательством.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158